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第一章 总则
第一条 为了规范特别纳税调整管理,根据《中华人民共和国企业所得
第二条 本办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成
第三条 转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三
第四条 预约定价安排管理是指税务机关按照所得税法第四十二条和征
第五条 成本分摊协议管理是指税务机关按照所得税法第四十一条第二
第六条 受控外国企业管理是指税务机关按照所得税法第四十五条的规
第七条 资本弱化管理是指税务机关按照所得税法第四十六条的规定,
第八条 一般反避税管理是指税务机关按照所得税法第四十七条的规定
第二章 关联申报
第九条 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条
第十条 关联交易主要包括以下类型:
第十一条 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据
第十二条 企业按规定期限报送本办法第十一条规定的报告表确有困难
第三章 同期资料管理
第十三条 企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定,按纳
第十四条 同期资料主要包括以下内容:
第十五条 属于下列情形之一的企业,可免于准备同期资料:
第十六条 除本办法第七章另有规定外,企业应在关联交易发生年度的
第十七条 企业按照税务机关要求提供的同期资料,须加盖公章,并由
第十八条 企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的,应由合并
第十九条 同期资料应使用中文。如原始资料为外文的,应附送中文副
第二十条 同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存
第四章 转让定价方法
第二十一条 企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应
第二十二条 选用合理的转让定价方法应进行可比性分析。可比性分析
第二十三条 可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同
第二十四条 再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格
第二十五条 成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交
第二十六条 交易净利润法以可比非关联交易的利润率指标确定关联交
第二十七条 利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡
第五章 转让定价调查及调整
第二十八条 税务机关有权依据税收征管法及其实施细则有关税务检查
第二十九条 转让定价调查应重点选择以下企业:
第三十条 实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直
第三十一条 税务机关应结合日常征管工作,开展案头审核,确定调查
第三十二条 税务机关对已确定的调查对象,应根据所得税法第六章、
第三十三条 根据所得税法第四十三条第二款及所得税法实施条例第一
第三十四条 税务机关应按本办法第二章的有关规定,核实企业申报信
第三十五条 转让定价调查涉及向关联方和可比企业调查取证的,税务
第三十六条 税务机关审核企业、关联方及可比企业提供的相关资料,
第三十七条 税务机关应选用本办法第四章规定的转让定价方法分析、
第三十八条 税务机关分析、评估企业关联交易时,因企业与可比企业
第三十九条 按照关联方订单从事加工制造,不承担经营决策、产品研
第四十条 企业与关联方之间收取价款与支付价款的交易相互抵消的,
第四十一条 税务机关采用四分位法分析、评估企业利润水平时,企业
第四十二条 经调查,企业关联交易符合独立交易原则的,税务机关应
第四十三条 经调查,企业关联交易不符合独立交易原则而减少其应纳
第四十四条 企业收到《特别纳税调查调整通知书》后,应按规定期限
第四十五条 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后,应自企业被调
第六章 预约定价安排管理
第四十六条 企业可以依据所得税法第四十二条、所得税法实施条例第
第四十七条 预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理
第四十八条 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业:
第四十九条 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年
第五十条 企业正式申请谈签预约定价安排前,应向税务机关书面提出
第五十一条 企业应在接到税务机关正式会谈通知之日起3个月内,向
第五十二条 税务机关应自收到企业提交的预约定价安排正式书面申请
第五十三条 税务机关应自单边预约定价安排形成审核评估结论之日起
第五十四条 税务机关与企业就单边预约定价安排草案内容达成一致后
第五十五条 在预约定价安排正式谈判后和预约定价安排签订前,税务
第五十六条 税务机关应建立监控管理制度,监控预约定价安排的执行
第五十七条 预约定价安排期满后自动失效。如企业需要续签的,应在
第五十八条 预约定价安排的谈签或执行同时涉及两个以上省、自治区
第五十九条 税务机关与企业达成的预约定价安排,只要企业遵守了安
第六十条 税务机关与企业在预约定价安排预备会谈、正式谈签、审核
第六十一条 税务机关与企业不能达成预约定价安排的,税务机关在会
第六十二条 在预约定价安排执行期间,如果税务机关与企业发生分歧
第六十三条 税务机关应在与企业正式签订单边预约定价安排或双边或
第七章 成本分摊协议管理
第六十四条 根据所得税法第四十一条第二款及所得税法实施条例第一
第六十五条 成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的
第六十六条 企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有
第六十七条 涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销
第六十八条 成本分摊协议主要包括以下内容:
第六十九条 企业应自成本分摊协议达成之日起30日内,层报国家税
第七十条 已经执行并形成一定资产的成本分摊协议,参与方发生变更
第七十一条 成本分摊协议执行期间,参与方实际分享的收益与分摊的
第七十二条 对于符合独立交易原则的成本分摊协议,有关税务处理如
第七十三条 企业可根据本办法第六章的规定采取预约定价安排的方式
第七十四条 企业执行成本分摊协议期间,除遵照本办法第三章规定外
第七十五条 企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,
第八章 受控外国企业管理
第七十六条 受控外国企业是指根据所得税法第四十五条的规定,由居
第七十七条 本办法第七十六条所称控制,是指在股份、资金、经营、
第七十八条 中国居民企业股东应在年度企业所得税纳税申报时提供对
第七十九条 税务机关应汇总、审核中国居民企业股东申报的对外投资
第八十条 计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的
第八十一条 受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度存在差异的,
第八十二条 计入中国居民企业股东当期所得已在境外缴纳的企业所得
第八十三条 受控外国企业实际分配的利润已根据所得税法第四十五条
第八十四条 中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满
第九章 资本弱化管理
第八十五条 所得税法第四十六条所称不得在计算应纳税所得额时扣除
第八十六条 关联债资比例的具体计算方法如下:
第八十七条 所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联
第八十八条 所得税法第四十六条规定不得在计算应纳税所得额时扣除
第八十九条 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出,如要在计算
第九十条 企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资
第九十一条 本章所称“实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则
第十章 一般反避税管理
第九十二条 税务机关可依据所得税法第四十七条及所得税法实施条例
第九十三条 税务机关应按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避
第九十四条 税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取
第九十五条 税务机关启动一般反避税调查时,应按照征管法及其实施
第九十六条 税务机关实施一般反避税调查,可按照征管法第五十七条
第九十七条 一般反避税调查及调整须层报国家税务总局批准。
第十一章 相应调整及国际磋商
第九十八条 关联交易一方被实施转让定价调查调整的,应允许另一方
第九十九条 涉及税收协定国家(地区)关联方的转让定价相应调整,
第一百条 企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起三
第一百零一条 税务机关对企业实施转让定价调整,涉及企业向境外关
第一百零二条 国家税务总局按照本办法第六章规定接受企业谈签双边
第一百零三条 相应调整或相互磋商的结果,由国家税务总局以书面形
第一百零四条 本办法第九章所称不得在计算应纳税所得额时扣除的利
第十二章 法律责任
第一百零五条 企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业年度关联
第一百零六条 企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料,或者提
第一百零七条 税务机关根据所得税法及其实施条例的规定,对企业做
第一百零八条 企业在税务机关做出特别纳税调整决定前预缴税款的,
第一百零九条 企业对特别纳税调整应补征的税款及利息,应在税务机
第十三章 附则
第一百一十条 税务机关对转让定价管理和预约定价安排管理以外的其
第一百一十一条 各级国家税务局和地方税务局对企业实施特别纳税调
第一百一十二条 税务机关及其工作人员应依据《国家税务总局关于纳
第一百一十三条 本办法所规定期限的最后一日是法定休假日的,以休
第一百一十四条 本办法所涉及的“以上”、“以下”、“日内”、“
第一百一十五条 被调查企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申
第一百一十六条 企业按本办法第三章的规定准备2008纳税年度发
第一百一十七条 本办法由国家税务总局负责解释和修订。
第一百一十八条 本办法自2008年1月1日起施行。《国家税务总
第一条 一般定义
第二条 安排的类型
第三条 适用范围
第四条 适用期间
第五条 关键假设
第六条 转让定价原则和计算方法
第七条 年度报告
第八条 税务检查
第九条 安排的效力
第十条 安排的续签
第十一条 争议的解决
第十二条 保密义务和责任
第十三条 生效、修订与终止
第十四条 消除双重征税
第十五条 附则
转第
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【法宝引证码】CLI.1.304262 【时效性】尚未生效

国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知 English 部分失效

【法宝引证码】CLI.4.112360 

国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知
(国税发〔2009〕2号)


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
  为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,规范和加强特别纳税调整管理,国家税务总局制定了《特别纳税调整实施办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。
  附件:《特别纳税调整实施办法(试行)》表证单书
二○○九年一月八日

特别纳税调整实施办法(试行)小词儿都挺能整


  第一条 为了规范特别纳税调整管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称所得税法)、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称所得税法实施条例)、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称征管法实施细则法宝)以及我国政府与有关国家(地区)政府签署的避免双重征税协定(安排)(以下简称税收协定)的有关规定,制定本办法。   第二条 本办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。   第三条 转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定,对企业与其关联方之间的业务往来(以下简称关联交易)是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。   第四条 预约定价安排管理是指税务机关按照所得税法第四十二条和征管法实施细则五十三条的规定,对企业提出的未来年度关联交易的定价原则和计算方法进行审核评估,并与企业协商达成预约定价安排等工作的总称。   第五条 成本分摊协议管理是指税务机关按照所得税法第四十一条第二款的规定,对企业与其关联方签署的成本分摊协议是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整

北大法宝1985年创始于北京大学法学院,持续引领法治信息化,多年稳固高质提供法律法规、司法案例、学术期刊、法律翻译、检察文书、行政处罚文书等全类型法律检索,普遍为法律各界提供知识服务。创建智慧法务、智慧立法、法治政府、智慧法院、智慧检务、智慧学术、智能问答、大数据分析、法律人工智能等各类智慧法治解决方案和平台建设运营,竭诚服务法治中国。
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