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第一章 纳税人和扣缴义务人
第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或
第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠
第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够
第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳
第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生
第七条 两个或者两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可
第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
第二章 征税范围
第九条 应税行为的具体范围,按照本办法所附的《销售服务、无形资
第十条 销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转
第十一条 有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:
第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
第三章 税率和征收率
第十五条 增值税税率:
第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除
第四章 应纳税额的计算
第一节 一般性规定
第十七条 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。
第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营
第二节 一般计税方法
第二十一条 一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进
第二十二条 销项税额,是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税
第二十三条 一般计税方法的销售额不包括销项税额,纳税人采用销售
第二十四条 进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服
第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
第二十八条 不动产、无形资产的具体范围,按照本办法所附的《销售
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目
第三十条 已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务
第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生
第三十二条 纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者
第三十三条 有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应
第三节 简易计税方法
第三十四条 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收
第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销
第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者
第四节 销售额的确定
第三十七条 销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外
第三十八条 销售额以人民币计算。
第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产
第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从
第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税
第四十二条 纳税人发生应税行为,开具增值税专用发票后,发生开票
第四十三条 纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分
第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理
第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:
第四十六条 增值税纳税地点为:
第四十七条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、1
第六章 税收减免的处理
第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免
第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征
第五十条 增值税起征点幅度如下:
第七章 征收管理
第五十一条 营业税改征的增值税,由国家税务局负责征收。纳税人销
第五十二条 纳税人发生适用零税率的应税行为,应当按期向主管税务
第五十三条 纳税人发生应税行为,应当向索取增值税专用发票的购买
第五十四条 小规模纳税人发生应税行为,购买方索取增值税专用发票
第五十五条 纳税人增值税的征收管理,按照本办法和《中华人民共和
一、销售服务
二、销售无形资产
三、销售不动产
一、营改增试点期间,试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实
二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(国
一、下列项目免征增值税
二、增值税即征即退
三、扣减增值税规定
四、金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按
五、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴
六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外,其他均
一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务
二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税,但财政
三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目,纳税人取
四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产,如
五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的,可
六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产,按月
七、本规定所称完全在境外消费,是指:
八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为,除本
九、2016年4月30日前签订的合同,符合《财政部 国家税务总
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【法宝引证码】CLI.1.304262 【时效性】尚未生效

财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 English 部分失效

【法宝引证码】CLI.4.267020 

财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
(财税〔2016〕36号)


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们,请遵照执行。
  本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知下跌你应该笑还是哭》(财税〔2015〕118号),除另有规定的条款外,相应废止。
  各地要高度重视营改增试点工作,切实加强试点工作的组织领导,周密安排,明确责任,采取各种有效措施,做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作,确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。
  附件:1.营业税改征增值税试点实施办法
  2.营业税改征增值税试点有关事项的规定
  3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定
  4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定
财政部
国家税务总局
2016年3月23日
老婆觉得我剪头发浪费钱
  附件1:
  营业税改征增值税试点实施办法


  第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。
  单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
  个人,是指个体工商户和其他个人。   第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包

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