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第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规
第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律
第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法
第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员
第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所,是指在中国境内从事生产
第六条 企业所得税法第三条所称所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转
第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则
第八条 企业所得税法第三条所称实际联系,是指非居民企业在中国境内设立的
第二章 应纳税所得额
第一节 一般规定
第九条 企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费
第十条 企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的
第十一条 企业所得税法第五十五条所称清算所得,是指企业的全部资产可变现
第二节 收入
第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式,包括现金、存款
第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公
第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入,是指企业销售商
第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入,是指企业从事建
第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入,是指企业转让固
第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益,
第十八条 企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指企业将资金提供
第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资
第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入,是指企业提
第二十一条 企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入,是指企业接受
第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除
第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:  (一
第二十四条 采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入
第二十五条 企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、
第二十六条 企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款,是指各级人民政府
第三节 扣除
第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的
第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在
第二十九条 企业所得税法第八条所称成本,是指企业在生产经营活动中发生的
第三十条 企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销
第三十一条 企业所得税法第八条所称税金,是指企业发生的除企业所得税和允
第三十二条 企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的
第三十三条 企业所得税法第八条所称其他支出,是指除成本、费用、税金、损
第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。  前款所称工
第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准
第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和
第三十七条 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准
第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:
第三十九条 企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资
第四十条 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准
第四十一条 企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除
第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经
第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的
第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、
第四十五条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复
第四十六条 企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。
第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以
第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。
第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权
第五十条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生
第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会组
第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会组织,是指同时符合下列条件的
第五十三条 企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出,不超过年度利
第五十四条 企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出,是指企业发生的与
第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指
第四节 资产的税务处理
第五十六条 企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊
第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产,是指企业为生产产品、提供
第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础:  (一)外购的固定
第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。  企业应当自
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低
第六十一条 从事开采石油、天然气等矿产资源的企业,在开始商业性生产前发
第六十二条 生产性生物资产按照以下方法确定计税基础:  (一)外购
第六十三条 生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。  企业
第六十四条 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:  (一)林木类
第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产,是指企业为生产产品、提供
第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础:  (一)外购的无形
第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。  无形资
第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改
第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是
第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的
第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产,是指企业对外进行权益性投
第七十二条 企业所得税法第十五条所称存货,是指企业持有以备出售的产品或
第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加
第七十四条 企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值,
第七十五条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业在重组过程中,应
第三章 应纳税额
第七十六条 企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为:
第七十七条 企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税额,是指企
第七十八条 企业所得税法第二十三条所称抵免限额,是指企业来源于中国境外
第七十九条 企业所得税法第二十三条所称5个年度,是指从企业取得的来源于
第八十条 企业所得税法第二十四条所称直接控制,是指居民企业直接持有外国
第八十一条 企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所
第四章 税收优惠
第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入,是指企业
第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间
第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织,
第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的
第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、
第八十七条 企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础
第八十八条 企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节
第八十九条 依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目,
第九十条 企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免
第九十一条 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,
第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是
第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术
第九十四条 企业所得税法第二十九条所称民族自治地方,是指依照《中华人民
第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,
第九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的
第九十七条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额,是指创业投资企
第九十八条 企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速
第九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计收入,是指企业以《资源综合利
第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用《
第一百零一条 本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠
第一百零二条 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应
第五章 源泉扣缴
第一百零三条 依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉
第一百零四条 企业所得税法第三十七条所称支付人,是指依照有关法律规定或
第一百零五条 企业所得税法第三十七条所称支付,包括现金支付、汇拨支付、
第一百零六条 企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形,包
第一百零七条 企业所得税法第三十九条所称所得发生地,是指依照本条例第七
第一百零八条 企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入,是
第六章 特别纳税调整
第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称关联方,是指与企业有下列关联关
第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则,是指没有关联关系
第一百一十一条 企业所得税法第四十一条所称合理方法,包括:  (一
第一百一十二条 企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定,按照独
第一百一十三条 企业所得税法第四十二条所称预约定价安排,是指企业就其未
第一百一十四条 企业所得税法第四十三条所称相关资料,包括:  (一
第一百一十五条 税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳
第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国居民,是指根据《中华人民
第一百一十七条 企业所得税法第四十五条所称控制,包括:  (一)居
第一百一十八条 企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法
第一百一十九条 企业所得税法第四十六条所称债权性投资,是指企业直接或者
第一百二十条 企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的,是指以减少
第一百二十一条 税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业作出特别纳
第一百二十二条 企业所得税法第四十八条所称利息,应当按照税款所属纳税年
第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者
第七章 征收管理
第一百二十四条 企业所得税法第五十条所称企业登记注册地,是指企业依照国
第一百二十五条 企业汇总计算并缴纳企业所得税时,应当统一核算应纳税所得
第一百二十六条 企业所得税法第五十一条所称主要机构、场所,应当同时符合
第一百二十七条 企业所得税分月或者分季预缴,由税务机关具体核定。
第一百二十八条 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照企业所得税
第一百二十九条 企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应
第八章 附则
第一百三十条 企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的
第一百三十一条 在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业,
第一百三十二条 本条例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日
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【法宝引证码】CLI.1.304262 【时效性】尚未生效

中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订) English

【法宝引证码】CLI.2.332740 

收起
本法变迁

中华人民共和国企业所得税法实施条例
(2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号公布 根据2019年4月23日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订)

  第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定,制定本条例。
本条变迁来自北大法宝智能发现
  第二条 企业所得税法一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
本条变迁智能发现
  第三条 企业所得税法二条所称依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

北大法宝1985年创始于北京大学法学院,持续引领法治信息化,多年稳固高质提供法律法规、司法案例、学术期刊、法律翻译、检察文书、行政处罚文书等全类型法律检索,普遍为法律各界提供知识服务。创建智慧法务、智慧立法、法治政府、智慧法院、智慧检务、智慧学术、智能问答、大数据分析、法律人工智能等各类智慧法治解决方案和平台建设运营,竭诚服务法治中国。
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