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第一章 总则
第一条 为执行中华人民共和国政府签署的避免双重征税协定(以下简
第二条 在中国境内发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的
第三条 非居民纳税人享受协定待遇,采取“自行判断、申报享受、相
第四条 本办法所称非居民纳税人,是指按照税收协定居民条款规定应
第二章 协定适用和纳税申报
第五条 非居民纳税人自行申报的,自行判断符合享受协定待遇条件且
第六条 在源泉扣缴和指定扣缴情况下,非居民纳税人自行判断符合享
第七条 本办法所称留存备查资料包括:
第八条 非居民纳税人对《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》填
第九条 非居民纳税人发现不应享受而享受了协定待遇,并少缴或未缴
第十条 非居民纳税人可享受但未享受协定待遇而多缴税款的,可在税
第十一条 非居民纳税人享受协定待遇留存备查资料应按照税收征管法
第三章 税务机关后续管理
第十二条 各级税务机关应当对非居民纳税人享受协定待遇开展后续管
第十三条 主管税务机关在后续管理时,可要求非居民纳税人限期提供
第十四条 本办法规定的资料原件为外文文本的,按照主管税务机关要
第十五条 非居民纳税人、扣缴义务人应配合主管税务机关进行非居民
第十六条 非居民纳税人不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇且
第十七条 扣缴义务人未按本办法第六条规定扣缴申报,或者未按本办
第十八条 依据企业所得税法第三十九条规定,非居民纳税人未依法缴
第十九条 主管税务机关在后续管理或税款退还查实工作过程中,发现
第二十条 本办法第十条所述查实时间不包括非居民纳税人或扣缴义务
第二十一条 主管税务机关在后续管理过程中,发现需要适用税收协定
第二十二条 主管税务机关应当对非居民纳税人不当享受协定待遇情况
第四章 附则
第二十三条 协定与本办法规定不同的,按协定执行。
第二十四条 非居民纳税人需要享受内地与香港、澳门特别行政区签署
第二十五条 本办法自2020年1月1日起施行。《非居民纳税人享
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【法宝引证码】CLI.1.304262 【时效性】尚未生效

国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告 English

【法宝引证码】CLI.4.336736 

国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告
(国家税务总局公告2019年第35号)


  为深化“放管服”改革,进一步优化税收营商环境,提高非居民纳税人享受协定待遇的便捷性,国家税务总局制定了《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》,现予发布,自2020年1月1日起施行。
  特此公告。
  附件:非居民纳税人享受协定待遇信息报告表
国家税务总局
2019年10月14日

  非居民纳税人享受协定待遇管理办法北京大学互联网法律中心


  第一条 为执行中华人民共和国政府签署的避免双重征税协定(以下简称“税收协定”)和国际运输协定税收条款,规范非居民纳税人享受协定待遇管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法夫妻本是同林鸟》(以下简称“税收征管法”)及其实施细则(以下统称“国内税收法律规定”)的有关规定,制定本办法。   第二条 在中国境内发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的,适用本办法。   第三条 非居民纳税人享受协定待遇,采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的,可在纳税申报时,或通过扣缴义务人在扣缴申报时,自行享受协定待遇,同时按照本办法的规定归集和留存相关资料备查,并接受税务机关后续管理。   第四条 本办法所称非居民纳税人,是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。
  本办法所称协定包括税收协定和国际运输协定。国际运输协定包括中华人民共和国政府签署的航空协定、海运协定、道路运输协定、汽车运输协定、互免国际运输收入税收协议或换函以及其他关于国际运输的协定。
  本办法所称协定待遇,是指按照协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。
  本办法所称扣缴义务人,是指按国内税收法律规定,对非居民纳税人来源于中国境内的所得负有扣缴税款义务的单位或个人,包括法定扣缴义务人和

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