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一、自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营
二、各地要高度重视营改增试点工作,切实加强试点工作的组织领导,周
三、本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2014年1月
第一章 纳税人和扣缴义务人
第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政
第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠
第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
第四条 未超过规定标准的纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资
第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳
第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提
第七条 两个或者两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可
第二章 应税服务
第八条 应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务
第九条 提供应税服务,是指有偿提供应税服务,但不包括非营业活动
第十条 在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内
第十一条 单位和个体工商户的下列情形,视同提供应税服务:
第三章 税率和征收率
第十二条 增值税税率:
第十三条 增值税征收率为3%。
第四章 应纳税额的计算
第一节 一般性规定
第十四条 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。
第十五条 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。
第十六条 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
第十七条 境外单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营
第二节 一般计税方法
第十八条 一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项
第十九条 销项税额,是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税
第二十条 一般计税方法的销售额不包括销项税额,纳税人采用销售额
第二十一条 进项税额,是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳
第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者
第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
第二十五条 非增值税应税项目,是指非增值税应税劳务、转让无形资
第二十六条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目
第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者
第二十八条 纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务,因服务
第二十九条 有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应
第三节 简易计税方法
第三十条 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率
第三十一条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销
第三十二条 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务,因服务
第四节 销售额的确定
第三十三条 销售额,是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外
第三十四条 销售额以人民币计算。
第三十五条 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务,应当分
第三十六条 纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算应税服务的
第三十七条 纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税
第三十八条 纳税人提供应税服务,开具增值税专用发票后,发生应税
第三十九条 纳税人提供应税服务,将价款和折扣额在同一张发票上分
第四十条 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理
第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点
第四十一条 增值税纳税义务发生时间为:
第四十二条 增值税纳税地点为:
第四十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、1
第六章 税收减免
第四十四条 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的,可以放弃免
第四十五条 个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的,免征
第四十六条 增值税起征点幅度如下:
第七章 征收管理
第四十七条 营业税改征的增值税,由国家税务局负责征收。
第四十八条 纳税人提供适用零税率的应税服务,应当按期向主管税务
第四十九条 纳税人提供应税服务,应当向索取增值税专用发票的接受
第五十条 小规模纳税人提供应税服务,接受方索取增值税专用发票的
第五十一条 纳税人增值税的征收管理,按照本办法和《中华人民共和
第八章 附则
第五十二条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算
第五十三条 本办法自2014年1月1日起执行。
一、交通运输业
二、邮政业
三、部分现代服务业
一、试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称
二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以
三、《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》
一、下列项目免征增值税
二、下列项目实行增值税即征即退
三、本规定所称增值税实际税负,是指纳税人当期提供应税服务实际缴
四、本地区试点实施之日前,如果试点纳税人已经按照有关政策规定享
一、信息技术外包服务(ITO)
二、技术性业务流程外包服务(BPO)
三、技术性知识流程外包服务(KPO)
一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人提供的国际运输
二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以
三、自2013年8月1日起,境内的单位或个人提供程租服务,如果
四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务,如果属于适
五、境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的,可以放弃适
六、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务,按月向主管
七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税,但财政部和国
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【法宝引证码】CLI.1.304262 【时效性】尚未生效

财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知(2013修改)(附:营业税改征增值税试点实施办法、营业税改征增值税试点有关事项的规定、营业税改征增值税试点过渡政策的规定、应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定) English 部分失效

【法宝引证码】CLI.4.214516 

财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知
(财税〔2013〕106号)


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  经国务院批准,铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税(以下称营改增)试点。结合交通运输业和部分现代服务业营改增试点运行中反映的问题,我们对营改增试点政策进行了修改完善。现将有关试点政策一并印发你们,请遵照执行。
  一、自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。   二、各地要高度重视营改增试点工作,切实加强试点工作的组织领导,周密安排,明确责任,采取各种有效措施,做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作,确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。   三、中小学减的负已经加到家长身上了本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2014年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)自2014年1月1日起废止。
  附件:1.营业税改征增值税试点实施办法
  2.营业税改征增值税试点有关事项的规定
  3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定
  4.应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定
财政部
国家税务总局
2013年12月12日

  附件1:
  营业税改征增值税试点实施办法


  第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。
  单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
  个人,是指个体工商户和其他个人。   第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。   第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
  应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定

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